Väärtuslisamaksu (VAT) rakendamisega digiteenustele Vabariigi seaduse nr. 12023 ja Tuluameti määruste (RR) nr. 3-2025 alusel tekib küsimus välisriikide digiteenuste pakkujate ja nende teenuseid kasutavate kohalike ettevõtete maksukohustuste kohta, mille selgitas Tuluameti teatmik (RMC) nr. 47-2025.

Täiendava selgitusena andis Rahandusministeerium (BIR) hiljuti välja RMC nr. 59-2026, mis annab selged vastused eriti mitte-residentsete digiteenuste pakkujate (NRDSP) registreerimise, piiride ületavate digitaalsete tehingute, platvormipõhiste teenuste ja maksulepingute soodustuste mittesobivuse kohta VAT-i suhtes.

Kas NRDSP-d on kohustatud maksma VAT-i?

Jah, kuid see sõltub ikkagi tehingu tüübist.

Vabariigi seaduse nr. 12023, Tuluameti määruste nr. 3-2025 ja RMC nr. 59-2026 selgituste kohaselt on NRDSP, kes pakub teenuseid, mida tarbitakse Filipiinidel, üldjuhul maksustatud 12% VAT-iga.

Kes peab tagastama ja edastama VAT-i digiteenuste eest, mida ostetakse NRDSP-dest?

Kui tehing on B2C või hõlmab Filipiinidel asuvat füüsilist isikut, siis on NRDSP kohustatud registreeruma BIR-is, tagastama ja edastama VAT-i ning esitama VAT-tagastusdeklaratsioone.

Kui aga tehing on B2B ehk NRDSP pakub teenuseid otseselt filipiinlaste ettevõtetele, siis peab filipiinlane ettevõte VAT-i tagastama tagasihoidmise/reverse charge’i kaudu, tuginedes oma välisvarustajate poolt antud arvele, ning esitama VAT-tagastusdeklaratsiooni.

Kui NRDSP-d pakuvad digiteenuseid, millelt on VAT vabastatud, kas nad peavad siiski registreeruma BIR-is?

Jah. NRDSP-d peavad siiski registreeruma BIR-is ja esitama VAT-tagastusdeklaratsioone, isegi kui nende pakutavad digiteenused on VAT-vabastatud. Nende vabastatud müügikogused tuleb VAT-tagastusdeklaratsioonides vastavalt deklareerida.

Kulus jagamise lepingu raames, kus välisriigi digiteenuste pakkujas pakub digiteenuseid välisriigi tütarettevõttele ja Filipiinide tütarettevõte kasutab teenuseid lõplikult – kes peab BIR-is NRDSP-na registreeruma?

Üldjuhul peab registreeruma välisriigi digiteenuste pakkujas. Kui aga ta teeb tehinguid ainult välisriigi tütarettevõttega ja mitte otse Filipiinide tütarettevõttega, siis loetakse välisriigi tütarettevõtet NRDSP-ks ja tema peab BIR-is registreeruma.

Kas NRDSP-d saavad kasutada maksulepinguid VAT-i vältimiseks?

RMC nr. 59-2026 oluline selgitus on see, et VAT on eraldi maksuliik, mida kehtestatakse tarbimisele, ja see erineb maksulepingutest, mis käsitlevad peamiselt tulumaksu, näiteks ärikasumite, autoriõiguste tasusid, intressi ja dividendide maksu.

BIR selgitas, et lepingu sätted ei ole üldjuhul rakendatavad NRDSP-de VAT-kohustuste vabastamiseks, sest isegi kui välisriigi ettevõte on õigus maksulepingu soodustustele tulumaksu suhtes, võib see siiski olla allutatud Filipiinide VAT-i reeglitele digiteenuste suhtes, mida tarbitakse kohalikult.

Selle seaduse kehtestamise eel olid kohalikud ettevõtted üldjuhul kohustatud maksma VAT-i, samas kui paljud välisriikide digiteenuste pakkujad seda ei teinud, ja valitsus peab seda ebavõrdseks konkurentsikeskkonnaks.

VAT-i kehtestamise eesmärk digiteenustele on tasakaalustada kohalike ja välisriikide pakkujate konkurentsitingimusi. Nõudes VAT-i digiteenustele sõltumata sellest, kus teenuse pakkujas asub, püüab BIR tagada võrdse maksukohtlemise kõigi ettevõtete vahel, kes teenindavad Filipiinide kliente. – Rappler.com

Mon Abrea on globaalne maksupoliitikaekspert ja Aasia nõustavate teenuste grupi (ACG) peamaksunõustaja – Filipiinide juhtiv maksunõustamis- ja investeerimisnõustamisfirma, mis pakub maksustrateegiaid, täitmiskohustuste täitmist ja poliitikakoolitusi rahvusvahelistele ettevõtetele, välisinvestoritele ja riigiasutustele. Strateegilise maksunõustamise saamiseks CONSULT ACG, või saadage meil aadressile consult@acg.ph, et korraldada investeerimis- ja maksukoolitusi Aasias, Kesk-Idas, Okeaanias, Euroopas ja Põhja-Ameerikas asuvates pealinnades.